O seu cliente: a nota de R$ 100 de hoje, em 2027

O mesmo produto e o mesmo preço sem imposto. Muda só a lei: em 2027 e 2028 o ICMS ainda vai inteiro dentro do preço e a CBS já vem por fora, e por isso a nota sobe; de 2029 a 2033 o ICMS sai e o IBS entra no lugar dele.

A sua DRE do mês: hoje e 2027

Na ordem do contador. O ICMS e o PIS/COFINS da venda saem logo da receita, como dedução: a própria contabilidade diz que eles não são seus. A CBS e o IBS nem entram na receita bruta: você cobra por fora e recolhe. A margem bruta é o lucro bruto sobre a receita bruta.

Que cliente deixa mais margem?

O mesmo mês, como se você vendesse tudo a um tipo de cliente só, com as mesmas compras e despesas; os R$ 100 são a venda sem imposto. A diferença vem da parte da alta da nota que quem não se credita não aceita (aqui, você repassa a alta inteira) e do ICMS de cada venda, que no benefício e no ST muda por cliente.

Em 2027, todos deixam R$ 9,92 de cada R$ 100.

Presumido ou real?

O mesmo mês nos dois regimes do imposto de renda. No real, a conta usa o lucro do mês, sem prejuízo a compensar: confirme com o seu contador antes de decidir.

Hoje, o real deixaria R$ 366 a mais por mês. Em 2027, o seu regime deixa R$ 307 a mais por mês. Em 2033, o seu regime deixa R$ 2.473 a mais por mês.

O que dizer ao seu cliente

Três conversas diferentes, uma para cada tipo de cliente, com os números deste simulador. Ajuste ao seu jeito antes de mandar.

Pauta com o seu contador

• Refazer a conta entre presumido e real para 2027 e para 2030, com o PIS/COFINS saindo e o ICMS caindo.
• Se eu tiver benefício de ICMS: ele é oneroso e entra no Fundo de Compensação?
• Quais das minhas despesas geram crédito de verdade (a confirmar: combustível da frota)?
• Os meus representantes PJ devem sair do Simples para eu me creditar da comissão?
• O cadastro de produtos está pronto para a nota de 2027 (NCM, classificação tributária, os campos novos)?
• Como o split payment muda o meu capital de giro nas vendas a prazo?

Como a conta é feita

• A lei. CBS de 11,3%, a alíquota de referência aprovada pelo TCU em 28/10/2026 (o Senado tem até 15/12 para fixar). Em 2027 e 2028, CBS com 0,1 ponto a menos e IBS de 0,1%. De 2029 a 2032, o ICMS fica em 90%, 80%, 70% e 60% e o IBS sobe na mesma proporção. Em 2033, só CBS e IBS. Em 2026 a CBS e o IBS são só de teste e não pesam no caixa. Base: EC 132/2023 e LC 214/2025.
• O que fica igual. O valor da sua venda sem imposto e o da compra sem imposto, salvo o que a fábrica tirar do preço e o que você repassar disso ao cliente, com a sua remarcação de hoje (em 100%, a remarcação sobre o custo não muda). A conta isola o efeito da lei.
• CBS e IBS por fora. Você cobra do cliente e repassa ao governo, descontado o que pagou na compra e nas despesas. Na margem, só o crédito das despesas aparece, porque a conta de cada despesa fica com o mesmo valor total.
• Repasse ao cliente. Com a régua em 100%, o seu preço sem imposto fica igual e a CBS e o IBS vêm por cima, pagos pelo cliente. Abaixo de 100%, a parte da alta que você segura na nota do Simples e de quem não tem inscrição sai do seu preço sem imposto, e do seu lucro. Para o lojista do regime normal o repasse é sempre inteiro.
• ICMS-ST. Comprou com o ST pago: ele é custo, está dentro do seu preço e cai com o ICMS. Retém o ST na venda: ele vem por fora na sua nota, o cliente paga e você repassa, só na venda a quem tem inscrição; o lojista não se credita dele. A conta pela MVA é a da guia: (produtos + IPI) × (1 + MVA) × alíquota interna, menos o ICMS da nota. A lista dos estados com ST em cosmético é conferida na legislação de cada um, com a data na própria página.
• Simples. O lojista do Simples não aproveita o crédito da sua nota. Ele pode optar por recolher CBS e IBS por fora, mas quase nenhum vai, porque vende ao consumidor final. Despesa paga a fornecedor do Simples entra sem crédito, por cautela: o crédito real é só o que ele recolhe.
• IRPJ e CSLL. Presumido de comércio: 8% e 12% de presunção sobre a receita bruta, com o acréscimo de 10% na presunção da receita acima de R$ 1,25 milhão no trimestre (LC 224/2025) e o adicional de 10% do IRPJ. A CBS e o IBS destacados não entram na receita bruta. Real: 15% mais o adicional e 9% de CSLL sobre o lucro do mês, sem prejuízo a compensar, sem JCP e sem o tratamento especial do benefício de ICMS (Lei 14.789/2023).
• Da fábrica à prateleira. Uma unidade, com a sua remarcação, o seu ICMS e os repasses dos campos ao lado, sem despesas. O lojista remarca hoje sobre a nota que paga e depois mantém a mesma remarcação sobre o que a mercadoria custa de verdade para ele (a nota, menos o crédito). A distribuidora mantém o preço sem imposto, como na conta da empresa, e repassa ao lojista a parte da régua do que a fábrica tirar do preço, que desce em cascata até a prateleira. A remarcação da distribuidora no produto pode ser outra que a média. Cada nota se abre em custo de verdade (a nota de trás, menos o crédito), margem, imposto dentro do preço e destacado por fora. O imposto de cada nota é o recolhido na cadeia até ali: o débito da fábrica mais o que cada elo paga, débito menos crédito. O DAS do lojista do Simples fica igual em todos os anos.
• Impostos embutidos na compra. IPI, PIS/COFINS da fábrica, o ICMS da fábrica que não vira crédito e o ST: são custo, e aparecem na tabela para você ver o tamanho.
• Fora da conta. O crédito de “a confirmar”; distribuidora no Simples; regimes específicos e reduções de alíquota; e o split payment, que muda o momento em que o imposto sai do caixa, não o valor.
• Não substitui o seu contador. Cada empresa tem o seu enquadramento, e muita coisa ainda depende de regulamentação.